信托在加拿大应用很广，是税收和财政规划的有力工具。信托的有效性是基于受托人可以代表受益人为其长处而持有产业，同时保持对产业的控制权。从税收的角度来看，由于答应信托的收入与受益人分享，受益人大概以低于信托的税率征税，同时不放弃对产业的控制。从财政规划的角度来看，信托也是一个关键，由于它答应在掩护产业的同时为受益人的长处而持有产业。
一、什么是信托？
信托的重要长处是答应您将资产的控制和管理与其全部权分开。这是信托的吸引力地点。这是怎样完成的？这统统都源于创建信托所涉及的法律安排。
信托是三个差别方之间的法律关系。起首，有信托的委托人(settlor)，这是创建信托并为其提供资产的人。委托人还就怎样利用或管理资产以及谁将从资产中受益订定了指示阐明。这些指示阐明表现在信托协议里（deed of trust）。将资产转移到信托称为信托结算(trust settlement)。
第二，信托有受托人(trustee)。受托人是信托的委托人指定的控制和管理资产的人。偶然，委托人也大概是受托人。
末了，有一个人或一群人将从信托所拥有的资产中受益。他们被称为受益人(beneficiary)。信托协议要么详细阐明受益人是谁，要么说他们来自某个团体，比方：委托人的后代或孙后代（这大概包罗在信托设立时乃至还没有出生的人），大概受益人是某个个人和他的控股公司。
因此，当委托人为其计划受益的人或受益人的信托提供产业时，就形成了信托。 信托的受托人由委托人委任，根据委托人的指示管理和控制信托的资产。
没有要求委托人，受托人和受益人有所差别。 究竟上，一个人可以在同一个信托中全部三个人。 但是，假如委托人是受托人或受益人，大概会产生倒霉的税务结果，我们将在后期举行讨论。
二、信托的本质是什么？
信托不是法人实体，而是一种关系，是委托人将产业转移给受托人，受托人实行信托责任来为了受益人的长处持有和管理产业，有权利用和享受信托产业的是受益人，而不是受托人。
由于信托不是法人实体，因此不能签署条约，拥有产业或负担责任。相反，受托人以受托人的身份到场信托产业的全部生意业务；受托人“拥有”信托产业，受托人对受益人负责，他们必须按照受托人在法律上的信托任务行事，同时也受信托文书条款的束缚。
信托通常会有一份概述信托关系条款的文件。信托文件通常：
（一）表达委托人的意图。
（二）确定委托人用于创建委托关系的产业。
（三）确定受益人并分析受益人的受益权。
（四）规定受托人管理信托产业及对受益人的责任和权利。
别的，受托人由专门的加拿大受托人法举行监视和制约。受益人可以是资源受益人或收益受益人，也可以同时是资源和收益受益人。信托文件对于受益人分配有明白规定，许多家属信托规定由受托人全权掌控每个阶段给受益人的分配比例，也有许多信托具体地规定了受益人资源和收益的分配年事和分配比例。
三、受托人的焦点职责是什么？
加拿大每个省都有本身的《受托人法》(Trustee Act)， 法规大同小异，下面先容一下对于受托人规定的焦点责任：
负担受托人责任的个人负担法律认可的最高信托任务，受托人职责的标记是老实，客观和审慎，并有任务通过在受益人之间保持同等而公正地行事，这些信托任务被形貌为忠诚任务，照顾护士任务和公正任务。
（一）忠诚任务
受托人必须制止本身的长处与受益人的长处之间的辩论。他们不能从他们的态度中赢利。假如因违背此任务而导致信托违约，受托人大概被迫交出该生意业务产生的任何和全部利润。
（二）照顾护士责任
受托人必须以符合管理另一方资产的公道和审慎的贸易人士所盼望的尺度的方式行事。这项责任被形貌为对受托人施加“鉴戒，审慎和睿智”的责任。
（三）公正责任
假如有多个受益人，大概受益人有长处辩论，受托人必须在信托产业管理中公正行事。公正的任务也实用于利用受托人的自由裁量权。在利用酌情决定权时，受托人有任务起首遵取信托文件中规定的条款，其次是信托委托人的意图，以到达可以确定此类意图的水平，委托人的意图可以明白地表达在信托文件中，也可以包罗在一个单独的附注文件中。
举一个例子：公平规则要求信托产生的费用在收入受益人和资源受益人之间公中分配，受托人就要按照法律实行，一样平常平凡法规则是与信托收入有关的费用（比方：保险、税收和产业的定期维修）由收入受益人负担；与信托资源相干的费用（比方：信托产业和行政费用的庞大改进）由资源受益人负担，受托人要遵照公平原则来举行分配。
什么时间法院会干扰受托人利用“绝对”自由裁量权呢？
一样平常规则是，除非受托人恶意利用，否则法院不会干涉受托人利用绝对酌处权。受托人的职责和权利黑白常大的，但其权利是由信托文件和法律规范的，以是在加拿大很少有受托人被法院干涉。
信托根据性子分为贸易信托和个人信托。
一、贸易信托
贸易信托 （commercial trust）重要用于贸易和投资目标。 比方，加拿大的大多数共同基金都是贸易信托基金。别的，办理争议纠纷，员工鼓励安排，养老金等都有大概应用到贸易信托。几种比力常见的贸易信托:
1、房地产投资信托（REIT）
房地产投资信托必须是加拿大税务住民，而且满意规定条件，包罗对信托资产种别，收入种别，投资人属性，投资人分配等条件规定。
2、注册教诲储备筹划信托（Registered Education Savings Plan (RESP) trusts）
3、注册退休储备筹划信托（Registered retirement savings plan (RRSP), or Registered retirement income fund (RRIF) trusts）
4、 互惠基金信托 （Mutual fund trust）
5、保险隔离基金信托 （Insurance segregated fund trust）
以上五种是常见的贸易信托，贸易信托是一个单独的贸易实体，在设立和税务上都有其特别性。
二、个人信托 (personal trust)
个人信托与贸易信托的最大区别是受益人不为他们在信托中的长处买单。贸易信托是必要购买大概向贸易信托举行投资，个人信托的话收益人是不消投入资金，换句话说，他们是被赠与了信托资产的长处。个人信托有两种创建方式：
起首，有遗嘱信托或叫死后信托 (testamentary trust)。遗嘱信托是由于个人去世而产生的，遗嘱信托，顾名思义是和遗嘱里的条款有密切关系。
加拿大各省大概应用平凡法，大概是民法，遗嘱的规定有渺小差异。但总的说来，要包罗一些根本内容好比：遗嘱实行人（Executors）和替换人, 遗嘱内包罗的产业, 委托人对于本身的债务、费用和税负的安排, 特别赠与大概慈善捐赠要求，未成年后代的安排，信托的设立等等。
以上内容可以实现通过遗嘱将资产直接分发给家人或慈善机构，也可以通过遗嘱信托来分配死后的资产。遗嘱信托的功能包罗几个方面：
（1）它能控制资产分配给受益人的时间，好比遗嘱信托会在委托人死后将资产放入遗嘱信托，让受益人在18岁大概24岁以后举行分配，这就是控制资产分配给受益人的时间。
（2）信托中持有的资产由信托的受托人投资和管理，由受托人将收入和资源按照委托人的遗嘱中所述的愿望分配给受益人根据您的遗嘱中所述的愿望。
遗嘱信托的建立日通常是信托创建人去世的那一天，遗嘱信托的条款通常基于创建人的遗嘱或按法院下令设立。假如遗嘱信托的资金泉源于去众人的殒命抚恤资金，信托条款则通过一个单独的信托文件设立。遗嘱信托只是由已故的个人建立和资助或由已故人的殒命补偿金来资助。假如有任何其他方投资入遗嘱信托，遗嘱信托可以失去它作为遗嘱信托的性子，从而丧失其特有的税务上风。这部门内容我们会在之后的税务内容上讲到。
遗嘱信托的受托人通常是遗产的遗嘱实行人，受托人将根据遗嘱中的意愿控制和管理逝者遗产的资产，对于大多数遗嘱信托而言，信托收到已故职员的产业，然后在管理遗产后分发给受益人。这些受益人通常是个人或遗嘱中订定的慈善机构。但是，有些环境下，产业将继承以信托方式连续存在，好比受益人年事未到达要求，或未到达委托人的遗嘱规定大概其他环境，这份遗嘱就连续存在，遗嘱信托也就连续其管理和分配资产和收入的功能。
第二种范例的个人信托被称为生前信托 (intervivos or living trust)。这些信托是个人在生前创建的。
通常，设立生前信托的目标是将拥有资产的长处转移给某些个人，比方后代，而不现实将资产控制权移交给他们， 生前信托在实现家庭税和财政目的方面特殊有效。
生前信托可分为可打消信托和不可打消信托两种。
可打消的生前信托是委托人在他还在世的时间可以作为他本身的可打消生前信托的受托人，而且可以在他以为符合时改变或完全打消信托。然而，在他去世后，信托不再是可以打消的，而是变化为“不可打消（改变）的”信托。这意味着信托的条款如今按照书面情势举行，受托人必须按照委托人的意愿推行信托条款。
不可打消的生前信托也分为两种，一种是由于委托人的去世而停止的可打消的生前信托; 第二种是从一开始就不可打消的信托。不可打消的信托，委托人不到场信托管理，也不能改变信托条款大概取消信托。
不可打消的生前信托用于将资产从委托人转移给他的受益人，从而低落了委托人遗产的代价，这也淘汰了他的纳税任务。一旦产业转移到不可打消的生前信托中，委托人就永久无法收回。不可打消的生前信托的条款在很大水平上被以为是永世性的。含税务目标的信托一样平常都要应用不可打消的生前信托，而且公证信托文件，这包管了委托人无法收回这些资产。
无论是遗嘱信托照旧生前信托， 都会规定受托人分配信托资产的权利。假如受托人决定谁将从信托中得到分配，则信托被以为是自由裁量的 (discretionary trust)。固然必须指明信托受益人，但给予每个受益人的金额由受托人自行决定。在非全权信托中 (non-discretionary trust)，受托人必须根据信托协议举行分配。信托也可以是自由裁量的和非自由裁量并行，这是由于分配可以来自大托收入或资源。好比比力典范的家庭信托，收入的分配一样平常由受托人自行决定，而受益人的资天职配则由信托协议确定。
在加拿大，纳税实体包罗个人，公司和信托。个人税率是按照个人年度收入递增。公司税率按照公司的是加拿大人控股照旧非加拿大人控股，别的按照公司收入的范例，有差别的固定的税率。那么信托怎么纳税呢？
信托视同于个人，如前所述，信托不被视为法律实体，在加拿大所得税方面，它们视同于个人，是单独的纳税实体。因此，信托盘算收入，提交纳税申报表和纳税，就像个人一样。
信托住民身份。我们知道个人的住民身份取决于是否创建了加拿大重要居住接洽，一旦成为加拿大税务住民，那么该个人12月31号在哪个省作为住民，一样平常就算作哪个省的税务住民。
一、信托怎么确定它是哪个国家和哪个省的税务住民？
信托的税务住民地通常由大多数受托人居住的地方决定。好比假如信托有三个受托人，此中两个是加拿大住民，第三个是中国住民，假如没有特别环境，此信托一样平常会被视为加拿大税务住民。 在加拿大境内是哪个省的住民也是同样原理。因此，在创建信托时，必须关注大概的受托人的当前（和将来）税务居住地。
值得留意的是，用于确定公司税务住民身份的“头脑和管理” （mind and management）测试也应用于确定信托的居住地。这个概念泉源于一个比力著名的税务案例的讯断效果，也被加拿大税局承认并实行。这个案例详细是加拿大两夫妇在巴巴多斯设立信托，由本地的信托公司做信托的受托人，信托被视为是巴巴多斯信托，因此信托卖掉其持有的加拿大公司股份而产生的几亿加币的资源利得按照巴巴多斯税法免税，同时根据巴巴多斯和加拿大的双边税务协定，此利得也免于加拿大税。
法庭以为信托的文件和详细操纵的许多细节表现加拿大委托人，而非受托人，现实控制信托的投资和交易决定，从而认定信托为加拿大税务住民，因此全部资源利得都应在加拿大征税。这个案例开辟了以现实管理人（而不是委托人）居住地来判断信托住民地的立法，也提供在信托设置和操纵上许多必要留意的方面。
因此在设立信托的时间，肯定要明白和严酷实行受托人的管理和决定权，也就是说委托人不能到场管理。有的时间，委托人可以作为信托的掩护人，有更换信托受托人的权利，但是其权利也黑白常有限。再者，受托人的住民身份也要严酷监控。一样平常信托文件中规定了受托人的住民身份，好比：规定受托人肯定得是加拿大税务住民，假如受托人脱离加拿大，该受托人就要从受托人的职务上被免撤除。
二、税率
信托被视为独立个人纳税人，而且对于未分配和付出或应付给信托受益人的信托资产所赚取的任何收入，每年必须缴纳所得税。一样平常而言，生前信托未分配给受益人的收入按最高个人边际税率征税，各省的税率差别，可以到达收入的53%以上。
遗嘱信托就差别，它的未分配的收入在信托设立人去世后36个月内与个人的边际税率雷同，也就是按照收入的多少根据个人现实税率盘算税负，3个月以后税率转为最高边际税率，雷同于生前信托。如许的规定是给遗嘱信托限定的时间来处置惩罚遗嘱中的分配事件，超出这个时间遗嘱信托的税率上风就会丧失。
生前信托大概遗嘱信托，假如信托付出/应付并分配给其收入给受益人，这部门收入将在信托的纳税收入中扣除，以淘汰或消除其应纳税所得额。一样平常来讲，生前信托会把它全部的净收入分配给收益人，从而可以或许制止任何收入到达最高边际税率。
分配给信托受益人的收入保存其收入性子，并归并入受益人的收入和税务报表，以受益人当年的现实税率纳税。好比信托产生的股权分红或资源利得收入分配给收益人保存其收入性子，从而受益人也可以或许享受到这两种收入优惠的税率。
信托中实现的亏损（净资源和非资源）可用于抵消信托中保存的收入，但不能分配给受益人。好比说：第一年信托实现净亏损1万，信托保存其亏损，可以未来利用；第二年信托实现净利润2万，信托可以保存1万收入，用第一年的1万亏损抵消，信托把剩余的1万利润分配给收益人，信托的应纳税收入为零。
个人信托除了遗嘱信托可以选择税务年末，生前信托的税务年末都是12月31日。信托必要报T3信托水表，假如有对收益人收入分配，必要向收益人和税局派送税单。信托税表的停止日是年末的90天以内。
三、加拿大信托21年的重启规则
为了防止信托保存的产业无穷期推迟资源收益，加拿大税法规定个人信托，除了一些特定的信托范例，一样平常都要在每个21周年怀念日视同以其时市场代价出售其全部产业，并以同额时价购回。因此，信托未实现的资源收益将在这个点上实现，作为信托自己的纳税收入纳税，大概根据信托条款将这些视为收益分配给资源受益人，由受益人纳税。
由于这一规则，很多信托在信托文件上注明白在第一个21周年怀念日之前的停止日期，大概信托条款提供机动性，以便可以推迟潜伏的资源利得税。比方，受托人可以在21年已往之前自行决定将全部或部门资源产业分配给受益人。在大多数环境下，这种资源产业（向加拿大受益人）的分配可以通过税务本领以信托的税收本钱转出，从而制止实现资源收益，制止对信托或受益人造成任何直接的税务结果。信托分配资产以后，由受益人直接以信托本钱价拥有产业，资源收益在受益人卖出资产时实现。
